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纳税申报

纳税申报是纳税人在发生纳税义务后,按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为,是界定纳税人法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源。

纳税申报的对象是按照国家法律、行政法规的规定,负有纳税义务的纳税人或者是负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人。纳税人(包括享受减免税优惠的纳税人)、扣缴义务人,无论当期有无应纳税款,都必须按税法规定的期限和地税机关核定的纳税申报期限,如实向主管税务机关办理纳税申报。

(一)纳税人办理申报纳税程序

1.查账征收纳税人办理纳税申报。纳税人在税款报缴期限内应持有关税种申报表一式二份,财务会计报表一份及其他有关纳税资料到办税服务厅申报纳税窗口办理纳税申报手续。申报纳税窗口在申报表上盖具“已申报”戳记后退一份给纳税人妥善保管。纳税人未按期申报,税务机关责令限期改正,并处以罚款;逾期不改正的,加重罚款。

2.定期定额纳税管理纳税人办理纳税申报。实行“双定”管理的纳税人,在税务机关下发《定额核定通知书》时,认定相关事项后,通知书即作为纳税申报表,可不再每月都另外填写纳税申报表。

3.扣缴义务人必须按税法规定和税务机关规定的申报期限向税务机关报送《代扣代缴税款报告表》一式二份。办税程序同上。

4.缴纳税款。纳税人必须在规定的报缴期限内缴纳税款。缴纳办法是:按照地税机关的要求在指定的银行开立账户,并签订“银行、地税、纳税人”三方协议,在报缴期限到达之前保证账户内有足够缴纳税款的资金,地税机关按照申报或核定的应纳税金额通过银行电子下账缴库。因账户内资金不足造成无法按期完成缴税的,按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定加收滞纳金。纳税人自行申报纳税的,应按申报表项目规范填写,包括纳税人名称、代码及有关税种、税目等,如实填报税款所属时期内实现的经营应税收入。不得隐瞒不报、少报、漏报,否则,一经查实,以偷税论处。

(二)办理延期申报程序

纳税人由于客观原因确有困难,不能在规定期限内办理纳税申报的,必须在报缴期限届满前五日内,持《税务登记证》副本到办税服务厅指定窗口领取并填报《延期申报申请表》一式六份,此后四日内到指定窗口查询批复情况。对已批准延期申报的,纳税人即可按批准的时间办理纳税申报;但税款必须按规定的缴纳时间入库,不得延期。对未批准延期申报的,纳税人仍应按规定的期限申报纳税。纳税人未申报或未及时查询批复结果造成申报过期,地税机关按逾期申报处理。

(三)办理延期缴纳税款程序

纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前向主管税务机关提出申请,填写《延期缴纳税款申请表》,并提交如下资料:(1)申请延期缴纳税款报告;(2)当期货币资金余额情况及所有开户银行存款账户的对账单;(3)资产负债表;(4)应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。主管税务机关按照管理权限和程序,逐级上报省地方税务局审批。经批准延期缴纳税款的,按照税务机关批准延长的期限缴纳税款;不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。